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關聯申報表“國別報告”常見問題解答

更新時間:2017-04-10 15:36:27 來源: 瀏覽次數:0

 
在“一帶一路”戰略下,中國企業“走出去”正迎來難得歷史機遇。 
  相關稅收政策厘清楚,才能走得有底氣! 
  境外投資經營稅收風險搞明白,才能走得更長遠~ 
  對于跨境經營的“走出去”企業,稅務是否合規?怎樣才能及時發現潛在的稅務風險?關聯申報和同期資料作用重大哦! 
  今年的關聯申報新增了報送國別報告的要求,那么,國別報告有哪些填報要求呢?這些常見問題出現怎么辦呢? 
  一、國別報告的填報原則是什么? 
  答:跨國企業集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單。 
  二、國別報告的填寫語言是什么? 
  答:國別報告應當以中英文雙語填寫,即《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫;《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表(英文)》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱,也無英文名稱,企業應當自行進行翻譯,并在《國別報告-附加說明表》中進行說明。 
  三、國別報告常見問題解答 
  問題1:居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業,如果跨國集團的最終控股企業的會計年度與中國不同,比如最終控股企業的會計年度截止日是6月30日。5月31日集團會計年度尚未結束,如何報送集團的國別報告? 
  答:報送申報當期集團最終控股企業已經結束的會計年度的國別報告。即:報送上年12月31日之前最終控股企業已經結束的會計年度的國別報告。對于該企業,2017年5月31日前,原則上應該報送最終控股企業2015年7月1日- 2016年6月30日會計年度的國別報告。 
  鑒于42號公告適用于2016年及以后年度,所以首個國別報告年度應是最終控股企業2016年1月1日及以后開始的首個會計年度。對于該企業,其首個國別報告年度是最終控股企業2016年7月1日-2017年6月30日的會計年度,在2018年申報當期報送即可。 
  問題2:對于所屬跨國企業集團按照其他國家有關規定應當準備國別報告,且符合第八條規定的企業,稅務機關可以在實施特別納稅調查時要求企業提供國別報告。如果稅務機關在調查期間要求企業提供國別報告時,還未到跨國企業集團準備國別報告的截止期限,企業是否會被要求自行準備跨國企業集團的國別報告? 
  答:如果企業能夠提供資料證明,依照其他國家規定企業集團未到國別報告準備截止期限,可以申請延期提供。 
  如果企業存在其他在調查時不能按要求提供國別報告的情形,需提供相關說明材料。 
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