興華會計師事務所企業上市籌劃
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研發費用加計扣除政策解讀

更新時間:2018-03-21 13:44:36 來源: 瀏覽次數:0


        2017年度的研發費用加計扣除應在2018年5月31日之前的匯算清繳期進行。
        為鼓勵企業開展研究開發活動,新《企業所得稅法》文件明確作出規定:“企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用計入當期損益未形成無形資產的,允許再按其當年研發費用實際發生額的50%,直接抵扣當年的應納稅所得額;研發費用形成無形資產的,按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷”。
最新公告明確提出幾點要求:
        1.建立研發支出輔助賬
        2.明確企業享受加計扣除優惠的申報及備案管理
        3.加強研發費用加計扣除優惠政策的后續管理。
關于申報及備案管理
        1.年度納稅申報時,根據研發支出輔助賬匯總表,填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表,在年度納稅申報時隨申報表一并報送。
        2.研發費用加計扣除實行備案管理。
        3.企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案,并將資料留存備查。
留存備查資料如下:
        1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。
        2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單。
        3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同、
        4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況 記錄)
        5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料。
        6.“研發支出”輔助賬。
        7.企業如果己取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查。
        8.省稅務機關規定的其他資料。

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